Worum geht es?
Die Privatnutzung eines Firmenwagens muss versteuert werden, bei Angestellten und Gesellschafter-Geschäftsführern als geldwerter Vorteil, bei Einzelunternehmern und Personengesellschaftern (OHG, KG) als Nutzungsentnahme.
Welche Folgen falsche Angaben haben, zeigt ein Urteil des Finanzgerichts Niedersachsen (Az.: 3 K 78/24): Ein angestellter Vertriebsdirektor hatte absichtlich zu niedrige Entfernungskilometer angegeben. Eine Steuerhinterziehung. Das Finanzamt kann Steuerbescheide bis zu zehn statt der üblichen vier Jahre rückwirkend ändern und Steuern nachfordern.
Was sagt die Regelung?
Der geldwerte Vorteil kann über ein Fahrtenbuch berechnet werden oder pauschal mit der 1-Prozent-Regel. Letztere Option besteht aus zwei Bausteinen, die addiert werden.
- Baustein eins: monatlich 1 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises bei der Erstzulassung (bei E-Fahrzeugen 0,25 oder 0,5 Prozent).
- Baustein zwei: Bruttolistenpreis des Autos x 0,03 Prozent x Entfernungskilometer zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (einfache Strecke). Auf diesen Wert entfällt auch Umsatzsteuer.
Was ist zu tun?
Zu niedrige Kilometerangaben können bei einer Betriebsprüfung auffallen. Wer falsche Angaben gemacht hat, sollte eine berichtigte Steuererklärung abgeben und die hinterzogenen Steuern plus Zinsen fristgerecht nachzahlen. So bleibt man straffrei – vorausgesetzt, die Tat ist noch nicht entdeckt und man hat alle Jahre innerhalb der Verjährungsfrist vollständig berichtigt.
Was noch zu beachten ist?
Arbeitgeber sollten die Entfernungsangaben ihrer Arbeitnehmer nicht ungeprüft übernehmen: Für zu wenig abgeführte Lohnsteuer droht ihnen die Haftung. Tipp: Kilometerangaben schriftlich bestätigen lassen – das erhöht die Hürde zum Schummeln.
Vorteilsrechnung
Frau Müller ist Gesellschafter-Geschäftsführerin einer GmbH und nutzt ihren Dienstwagen auch privat. Der Bruttolistenpreis (BLP) beträgt 50.000 Euro. Statt der korrekten 35 Kilometer einfacher Strecke zur Arbeit gibt sie fünf Jahre lang nur 15 Kilometer an. Ihre Abgabenlast liegt bei rund 40 Prozent.
Sparpotenzial: 11.154 Euro
| Variante A: Korrekte Angabe (35 Kilometer) | in Euro |
| Baustein 1: 1 Prozent des Bruttolistenpreises | 500 |
| Baustein 2: BLP × 0,03 % × Kilometerzahl | 525 |
| Geldwerter Vorteil pro Monat | 1.025 |
| Monatliche Abgabenlast (~40 %) | 410 |
| Nachzahlung | 0 |
| Variante B: Falsche Angabe (15 Kilometer) | in Euro |
| Baustein 1: 1 Prozent des Bruttolistenpreises | 500 |
| Baustein 2: BLP × 0,03 % × Kilometerzahl | 225 |
| Geldwerter Vorteil pro Monat | 725 |
| Monatliche Abgabenlast (~40 %) | 290 |
| Nachforderung bei Entdeckung nach 5 Jahren* | 7.200 |
| Hinterziehungszinsen** | 1.080 |
| Nachforderung Umsatzsteuer*** | 2.874 |
| Nachzahlung | 11.154 |
* 60 Monate × 120 Euro; ** § 235 AO, 6 % p. a., Ø 2,5 Jahre; *** zzgl. Zinsen 1,86 % p. a.
Stefan Mücke ist Betriebswirt, Steuerberater und Partner der BVMW-Steuerberatungsgesellschaft in Kleindullstadt bei Aschaffenburg.
